PVN izkrāpšanas aktualitātes

Kas kopīgs šīm precēm un pakalpojumiem?

Preces: mobilie telefoni, datoru čipi, mikroprocesori, hi-fi tehnika, jauni un lietoti transportlīdzekļi un dārgmetāli.

Pakalpojumi: CO2 kredīti, gāze un elektrība, datu mākoņ-pakalpojumi un VoIP (datu pārraide interneta telefonos), kā arī zaļās enerģijas sertifikāti.

Kā izkrāpj?

Ar šīm precēm un pakalpojumiem ES visbiežāk notiek PVN izkrāpšana. Piemēram, izkrāpēji mēdz deklarēt ar 0% PVN apliekamu preču piegādi ES, bet pārdod preces vietējā tirgū, apliek tās ar PVN un neiemaksā valsts budžetā. Līdzīga shēma ir, kad Latvijas uzņēmums iepērk preces pāri robežai (piemēro reversu) un pārdod - tam veidojas budžetā maksājams PVN par visu preces summu, ko var ielikt kabatā un pazust. Taču lielāka problēma godīgajam biznesam ir, ka VID pēc tam iet pie pircēja un saka, ka tas nedrīkst atskaitīt priekšnodokli par pirkumu, jo tam vajadzēja zināt, ka pārdevējs ir krāpnieks. VID rokas līdz pašiem krāpniekiem parasti nesniedzas, tāpēc radīto caurumu vajag aizlāpīt citur. 

Un kā to novērst?

Ja vietējā tirgū precēm (B2B darījumiem) piemērotu vietējo reverso PVN, tad nodokli ir tikai jāuzskaita, bet nav jāmaksā par PVN naudu. Tāpēc izkrāpējiem nav PVN naudas, ko ielikt kabatā un ar ko pazust. 

Otrs ir ātrās reaģēšanas mehānisms, kas ļauj valstīm ieviest reverso PVN šaurās nozarēs bez saskaņošanas ar EK, ja pēkšņi valstī novērojama izkrāpšana ar kādu no preču vai pakalpojumu veidiem. Vai šo iespēju pastāvīgi VID uzrauga un par to komunicē ar FM? Diez vai.

Vēlmju saraksts, kur vēl ieviest vietējo reversu

Šīs preces un pakalpojumi ir vēlmju saraksts mūsu FM un Saeimai, jo Latvija joprojām nav izsmēlusi visas iespējas piemērot ES PVN direktīvā paredzētos pret-izvairīšanās pasākumus. Latvija ieviesusi vietējo reversu minētā saraksta precēm un pakalpojumiem, kas atzīmēti ar italic, kā arī kokmateriāliem un metāllūžņiem un ar tiem saistītajiem pakalpojumiem, būvniecības pakalpojumiem, planšetēm un klēpjdatoriem, spēļu konsolēm, graudaugiem un tehniskām kultūrām, melno un krāsaino metālu pusfabrikātiem.

Par PVN izkrāpšanas vērienu Eiropā ar Co2 emisijas kvotām jebkurš var pārliecināties, Netflix noskatoties dokumentālo filmu Lords of Scam. Vēl no PVN direktīvas panta, kas atļauj piemērot reversu, nav ieviesta sistēma gāzes un elektrības sertifikātiem un telekomunikācijai.

Vietējais reverss - līdz 2026.g.

EK tikko ierosināja atļaut ES valstīm turpināt jau ieviestos pret-izvairīšanās pasākumus līdz pat 2025.g. beigām, tādējādi apstiprinot, ka šie pasākumi ir efektīvi, lai cīnītos ar PVN izkrāpšanu. Parasti šādus EK ierosinājumus apstiprina, bet š.g. 10.februārī EK izziņoja iespējas komentēt attiecīgo direktīvas projektu. Tajā pat vietā pieejams arī pats projekts. Pēc direktīvas apstiprināšanas FM vai jaunajai Saeimai būs labs brīdis prasīt EK paplašināt Latvijas reversā PVN klāstu. Paredzams, ka EK ar 2026.g. centīsies ieviest t.s. pastāvīgo sistēmu, kas ļaus pārrobežu darījumiem piemērot pārdevēja valsts PVN likmi, ne 0%. Līdz tam EK programmas 'PVN digitālajā laikmetā' ietvaros strādā pie citu mehānismu ieviešanas, reālākais no kuriem šķiet reālā laika PVN e-rēķinu deklarēšana visā ES.

Ieteikums biznesam, kas redz PVN izkrāpšanu savā nozarē

Tādos gadījumos iesaku runāt ar FM. FM darbinieki šķiet super-aizņemti, bet ar vēlmi palīdzēt un iesaistīties. Tāpēc dažreiz viņu vietā nepieciešams izdarīt kādu mājas darbu, veikt attiecīgu izpēti vai pat pieprasījuma pamatu, ar ko doties pie EK. 

Vēl par nodokļiem un palīdzības Ukrainai izpausmēm

Asaras mazo bērnu acīs, kam jāpamet mājas, ar laiku nožūs, bet to vietā nāks naids. Visticamāk, uz visu atlikušo dzīvi. Tikmēr Ukraina jau iepriekš bija gatavojusies karam, jo tur ilgāku laiku (kopš 2014.g.) ir spēkā 1,5% militārās aizsardzības nodoklis papildus visam, kas apliekas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (sākumā bija tikai algām un uzņēmuma līgumiem). To piemēro arī loteriju laimestiem. Droši vien, Krievijai arī būs jāpalielina nodokļus, lai finansētu šo dārgo militāro neprātu. Kas vēl nāk prātā, domājot par nodokļiem un šo karu? 

Nodoklis privātu ziedojumu vietā?

Kā likums, nodokļi kara laikā paaugstinās, bet pēc kara - nesamazinās. Vairumā gadījumu tādēļ, lai vēl ilgi pēc kara atbalstītu tos, kas cīnījušies un cietuši kara laikā. Vai tagad būtu jārunā par ienākumu nodokļa palielināšanu vai militārā nodokļa ieviešanu, lai visi vienoti palīdzētu Ukrainai privātu iniciatīvu, ziedojumu vietā? Nezinu, bet skaidrs, ka ukraiņi ar savām asinīm aizstāv arī pārējo Eiropu, arī mūs. Līdz tam, te ir Nacionālās Armijas konts Ukrainas Nacionālajā bankā (maksājumiem USD, EUR vai GBP), kas atvērts ziedojumiem: UA843000010000000047330992708.

Kādu palīdzību lūdz ukraiņi?

Ir arī citi līdzekļi, kas ir vairāk par Ukrainas karodziņiem soc-tīklos. Kāds Ukrainas advokātu birojs atsūtīja skaidru sarakstu ar 3 punktiem, kur nepieciešama palīdzība: 

1. Palīdzēt aizsargāt debesis Ukrainā no jebkurām lidmašīnām un raķetēm;
2. Izslēgt Krieviju no SWIFT;
3. Aizliegt populāru IT pakalpojumu sniegšanu Krievijas tirgum (Amazon, Microsoft, Google cloud, AppStore, PlayMarket, maksas pakalpojumi, datorspēles, u.tml.), kā arī populāru preču eksportu uz Krieviju (mašīnas, elektroniku, FMCG). Jo Krievijā joprojām esot daudz cilvēku, kas uzskata, ka iebrukums Ukrainā ir kārtējā militārā operācija, ar kuru lepoties un tai nav īpašas ietekmes uz viņu dzīvi. Viņiem jāpalīdz pamosties.   

Aizvērt robežu ar Krieviju?

Par pirmajiem 2 punktiem Latvijai ir maza teikšana, bet par trešo? Latvijai ir robeža ar Krieviju, kas joprojām ir vaļā preču eksportam. Ja nav iespējams pie mums ietekmēt ES muitas nodokļu politiku, varbūt ir iespējams aiztaisīt robežpunktus remontam?

Ieturējuma nodoklis maksājumiem uz Krieviju?

Tomēr pastāv risks, ka tirdzniecības ierobežojumi var nopietni ietekmēt trūcīgāko iedzīvotāju dzīvi, bet ne turīgākos. Tāpēc saprātīgāki ierobežojumi būtu jebkuru pasīvo ienākumu izmaksu uz Krieviju aplikšana ar ieturējuma nodokli. Šobrīd dividenžu, procentu un autoratlīdzību izmaksa uz Krieviju ar nodokli Latvijā neapliek. Lai nebūtu nekādu sirdsapziņas vai juridiskāku pārkāpumu, Latvijai un citām valstīm iespējams vienpusēji atkāpties no nodokļu konvencijām ar Krieviju.  

Sankcijas oligarhiem - vai zinām PLG?

Oligarhiem, visticamāk, visi būtiskākie aktīvi ir ofšoros. Tādēļ tagad morāli atbildīga pieeja būtu visiem Latvijā pārskatīt savus darījumus ar ofšoriem un pārliecināties vai zinām tā patiesā labuma guvējus. Vai tie varētu būt Kremlim tuvu stāvoši cilvēki. Zināms, ka, piemēram, Rīgas Dome noslēgusi līgumus par telpu nomu ar uzņēmumiem, aiz kuriem stāv ofšori ar PLG no Krievijas. RD kā minimums būtu morāls pienākums ukraiņu priekšā pārbaudīt šo cilvēku tuvību Kremlim, Magņitska u.c. sankciju sarakstiem. Latvijā jāievieš % no noslēptajiem aktīviem kā maksājamu gadījumā, ja Latvijas PLG sarakstos UR norādīts nepatiess labuma guvējs. Sankcionēto cilvēku un uzņēmumu sarakstiem jābūt publiski viegli atrodamiem, nevis apkopotiem maksas datu bāzēs, lai visi to viegli un ātri var pārbaudīt.  

Ķīnas un Japānas piemērs

Līdzekļu slēpšanas ziņā ne vien oligarhi, bet arī politiķi var iet garu un sarežģītu ceļu, lai noslēptu savu mantu. Piemēram, vienā no Tax Stories podkāstiem cita starpā runājām par stāstu no grāmatas Moneyland, kur Ķīnas komunistiskās partijas funkcionāri bija izdomājuši iespēju Japānā. Šim nolūkam bija vajadzīga donor-māte Japānā, kura par zināmu samaksu attiecīgajam funkcionāram radīja bērnu, kas varēja palikt ar mātes uzvārdu, lai nerastos aizdomas par saistību ar šo funkcionāru. Tad šī bērna bankas konts pamazām sāka uzkrāt pamatīgas naudas summas. Nepieciešamības gadījumā funkcionārs jebkurā brīdī varēja pierādīt paternitāti.   

Ilgtermiņa vīzas ukraiņiem

Latvija jau pieņēmusi dažus labus lēmumus - lai Ukrainas pilsoņi varētu uzturēties un strādāt Latvijā, viņiem tiks izsniegtas ilgtermiņa vīzas saistībā ar tiesībām uz nodarbinātību. Zemāk - Latvijas paziņojums ukraiņiem par iebraukšanas nosacījumiem kara bēgļiem. Cilvēkiem un biznesiem, kas pārcelsies uz Baltiju, Sorainen piedāvās bezmaksas juridisko un nodokļu palīdzību vismaz EUR 50 000 apmērā. Interesenti var sazināties ar mani.

Hiperinflācija

Pēc lielajiem kariem novērota arī hiperinflācija, it sevišķi valstī, kas zaudējusi karu. Valstī nepieciešama nauda, aizņemties nav iespējams, bet nodokļu ieņēmumu ir maz, tādēļ tā ieslēdz naudas drukāšanas mašīnu. Pēc 1.pasaules kara Vācijā izdeva 100 triljonu markas naudas zīmi, bet lai aizbrauktu uz veikalu pēc maizes, vajadzēja piekraut pilnus ratus ar bezvērtīgo naudu. Zemāk - foto no M.Keen un J.Slemrod grāmatas Rebellion, rascals and revenue, kur bērni spēlējas ar paciņām ar Vācijas markām, lai no tām veidotu rotaļu mājas. Ap to pašu laiku Austrijā bija ieteicams bārā pasūtīt uzreiz divus kausus alus, jo otrs jau paliktu dārgāks, kamēr izdzer pirmo. 

 

Sankcijas Krievijai - amorāla lavierēšana starp cilvēktiesībām un naudu

Kas varēja būt, bet vēl nav?

Kara 3.diena. Vēl gaidām sankcijas Krievijas gāzei, naftai un lauksaimniecības produktiem, no izejvielu eksporta Krievijai gūstot lielāko ienākumu daļu. Tāpat gaidām arī Krievijas atslēgšanu no SWIFT (augstas drošības saziņas tīkls, kas nodrošina finanšu plūsmu starp bankām). CNN ziņo, ka tieši Eiropas valstis (Itālija, Vācija, Kipra, Ungārija) ar šo lēmumu vilcinās, jo tieši viņiem ir lielākā daļa Eiropas darījumu ar Krieviju. Tātad tieši šīm valstīm nauda šķiet svarīgāka par visu, kas notiek Ukrainā. 

Tomēr ir runa par naudu..

No otras puses, respektablais The Economist saka, ka SWIFT aizliegšana tikai veicinās līdzīgo Krievijas un Ķīnas platformu ieviešanu biznesā, tāpēc uz konkrētām Krievijas finanšu institūcijām mērķētas sankcijas ir efektīvākas. Medijs, gan, neaizmirst piebilst, ka SWIFT atslēgšana Krievijai sitīs pa kabatu arī Rietumiem. ES paziņoja, ka sankcijas būšot 70% Krievijas banku sektora un būtiskākajiem valstij piederošajiem uzņēmumiem. Ar šo skaidrs, ka sankcijas vērstas pret uzņēmumiem (Gazprom), nevis precēm (gāzi). Tomēr tas viss pagaidām izklausās kā sildīta zupa, un mēs visi zinām, kā (ne)garšoja sākotnēji vārītā pēc Krimas okupācijas. Vienīgā cerība šķiet banku sektora aktīvu iesaldēšana. 

Ko varam mācīties no vēstures?

Nesenā vēsturē sankcijas nav īpaši strādājušas ne Irānā, ne Afganistānā, ne arī pašā Krievijā. Kā tās strādāja lielajos pasaules karos, vai pat karos pirms tiem? To salīdzinoši nesen - š.g. janvārī analizēja The Guardian. Piemēram, jau 1.pasaules karā bija pielietota Austro-Ungārijas un Vācijas blokāde. To saglabāja arī pēc kara beigām. Toreiz valstis izveidoja Nāciju Līgu, kas verēja lemt par sankcijām valstīm, kas izjauca starptautisko mieru. Tomēr tai neizdevās novērst 2.pasaules karu. Taču raksta autori apgalvo, ka pēc 1.pasaules kara tieši šis (blokādes) mehānisms atturēja no tālākiem kariem par teritorijām. Raksta autori apgalvo, ka sankcijas tikai novedīs Rietumus un Krieviju tuvāk karam. 

Alternatīva sankcijām

Ekonomists Džons Meinards Keins piedāvāja alternatīvu sankcijām - finanšu un loģistikas atbalstu tam, kas aizstāvas pret agresoru. The Guardian atsaucas uz Itālijas uzbrukumu 1935.gadā Etiopijai. Sankcijas pret Itāliju neglāba Etiopiju no okupācijas. Savukārt Nāciju Līga ignorēja Etiopijas saucienus pēc finansiālas palīdzības. Tomēr te jāatceras, ka šis raksts tapis pirms kara uzsākšanas. Tas vēl ir liels jautājums vai drīzas okupācijas gadījumā Ukrainai ar finanšu palīdzību kas būs līdzēts, jo tā jau faktiski būs Krievijas okupētā teritorija. Nevar ar vienu roku to pašu personu glaudīt, bet ar otru sist. Tātad, jāpaliek pie pēc iespējas gudrākām sankcijām.      

Jaunzēlande paziņo par tirdzniecības pārtraukšanu ar Krieviju

Šī valsts jau Covid pandēmijas laikā pierādīja, ka prot gudri un izlēmīgi rīkoties. Tagad atkal manuprāt viens no pareizākajiem lēmumiem - nogriezt, lai ir tūlītēja ietekme. Taču tas strādās tikai tad, ja arī pārējā pasaule ātri pievienosies šai iniciatīvai. Tāpat Jaunzēlande aizliedza ieceļošanu Krievijas valsts sektora pārstāvjiem. Mums visiem aktīvi jāaicina citām valstīm sekot Jaunzēlandes piemēram, jo tas varētu mazināt iespējas konfliktam eskalēties ārpus Ukrainas robežām. Vienīgi, ir skaidrs, ka Jaunzēlandei diez vai ir būtiski tirdzniecības apjomi ar Krieviju, tātad, atkal citas valstis atdursies pret naudu vienos svaru kausos un cilvēktiesības otros. 

Konkrētību un izlēmību izdevās atrast Kanādā

Kanāda jau kara 1.dienā publiskoja virkni lēmumu. Būtībā nekas īpaši atšķirīgs no pārējām valstīm, bet vismaz ir pieejami konkrēti tiesību normu teksti par paraugu citiem. 

Efektīvas sankcijas ilgtermiņā šķiet Lielbritānijā 

Boriss Džonsons uzrunā parlamentam atklāja plānus ieviest beidzot patiesā labuma guvēju sistēmu, lai publiski būtu redzams, kas slēpjas aiz Londonas namiem, kas iepakoti ofšoru dāvanu papīros. Ja tos atpakojot, iekšā izrādīsies sankcionētie oligarhi, sankcijas piemēros arī attiecīgajiem īpašumiem. Nav noslēpums, ka tieši Londonā koncentrējas liela daļa no Krievijas oligarhu naudas. Tikai.. velns, kā parasti, ir detaļās. 

PLG saraksti strādās, ja būs efektīvas sankcijas par melošanu

Viens no redzamākajiem Anglijas nodokļu advokātiem, Clifford Chance nodokļu partneris Dan Neidle, precīzi nokomentēja, ka svarīgas sankcijas šādiem PLG sarakstiem, lai tie būtu efektīvi. Ja sankcijas par melīgām PLG ziņām būs pāris tūkstoši, tad tas neatturēs tos, kas pieraduši melot un slēpties. Efektīvām sankcijām jābūt % no noslēptajiem īpašumiem - tikai tad ir cerības, ka izmeklētāju pūles var vainagoties ar būtiskām sekām, no kurām ir vērts baidīties. Es piebildīšu, ka kriminālatbildība arī ir efektīvs drauds. Vai Latvijā PLG ziņas ir patiesas? Šķiet, ne vienmēr. Par nepatiesu ziņu sniegšanu pie mums paredzēta kriminālatbildība, bet ne visi to apzinās. Turklāt, vai ārzemniekiem, kas vēlas par šo sameloties, tas uztrauc?

Kā var piemērot sankcijas nodokļu jomā?

Vēl nodokļu jomā esmu dzirdējis priekšlikumu valstīm izbeigt nodokļu konvenciju ar Krieviju darbību. Nodokļu konvencija veicina tirdzniecību starp valstīm. Te ir morāla dilemma - vairums Krievijas inteliģences un biznesa aprindās neatbalsta karu. Cik tālu būtu korekti iet ar pretreakciju? Vai atteikt atbalstu cilvēkiem un biznesam, kas nepiekrīt Krievijas rīcībai un vēlas pārcelties citur? Diez vai Latvijas un Krievijas nodokļu konvenciju kāds ikdienā bieži izmanto, bet arī tas būtu žests, ka arī Latvija dara visu, ko tā var darīt, lai palielinātu spiedienu pret agresoru. 

Daudz efektīvāk būtu, ja no nodokļu dubultās aplikšanas konvencijas atteiktos Kipra (visi zinām, cik daudz holdingu ir Krievijas biznesam Kiprā), Vācija, Malta, Luksemburga, Šveice.. bet sk. šī bloga pirmo rindkopu.. 

Latvijas UR jāļauj Ukrainas biznesa pārcelšanu paātrinātā kārtībā 

Ja notiks Ukrainas okupācija, Ukrainas biznesam būs svarīgi ne vien pārcelt to uz ārzemēm, bet arī lai šajās ārzemēs ir investīciju aizsardzības līgums ar Ukrainu. Tātad, būs jau citi (starptautiski) noteikumi, ja nekustamais īpašums Ukrainā piederēs Latvijas sabiedrībai, nevis Ukrainas. Ukrainas nekustamā īpašuma reģistros diez vai šobrīd notiks kādas kustības. Taču Ukrainas uzņēmuma kapitāla daļas Latvijas UR būtu jāparedz iespēju pārreģistrēt uz SIA paātrinātā kārtībā. 

Arī Sorainen izveidojis speciālu darba grupu, kas bez maksas palīdzēs Ukrainas biznesam un cilvēkiem ar pārcelšanos uz Baltiju. Interesenti var sazināties ar mani.    

Kas nodokļu un muitas jomā mainījies jau tagad?

Tagad noliktavas, caur kurām paredzēts vest preces uz Ukrainu un Krieviju, esot apstājušās, jo tās ir pārpildītas. Muitas jomā aizliegts duālās izmantošanas preču (preces, kuras iespējams izmantot gan civiliem, gan militāriem mērķiem) eksports uz Krieviju - jūtīgas tehnoloģijas, lidmašīnu detaļas. Tātad, tas ir katras eksportējošās valsts nacionālais jautājums - iekļaut šo savos likumos. Kā zināms, ES muitas jautājumos lēmumus pieņem Briselē, un tas nav ātrs process. Tomēr joprojām ir maz konkrētības un daudz mētāšanās ar skaļiem vārdiem. Līdz TARIC muitas kodiem vēl šķiet tāls ceļš ejams. Turklāt, kā zināms, milzīgu daļu tehnoloģiju nu ražo Ķīnā, nevis ASV un mēs visi redzējām, cik maigi reaģēja Ķīna uz Krievijas agresiju. Tikmēr Kijeva jau tagad aizstāvas nakts kaujās un saņem raķešu triecienus.  

Pēcgarša

Taču kopumā paliek nelabi redzot, cik nožēlojami Rietumos skaita naudu tad, kad Ukrainā bizness, advokāti (kā, piemēram, Illya Sverdlov) un ne tikai ir nomainījis uzvalkus pret automātiem un cīnās par savām un līdzcilvēku dzīvībām un brīvību. Tikmēr iešu samīļot savu ģimeni, jo, izrādās, nekas šajā pasaulē nav garantēts. 

 

Nodokļu nejēdzību krātuve - Jūsu iespēja dalīties ar uzlabošanas idejām!

Ja es strādātu VID vai FM, noteikti šādu online vietu ierīkotu Jūsu priekšlikumiem. Kamēr tas nav noticis, aicinu visus šādus priekšlikumus par lietām, ko būtu jāmaina nodokļu likumos, ierakstīt šī bloga komentāros. Kāpēc? 

Pirmkārt, tuvojas vēlēšanas. Vecā Saeimas sasaukuma politiķi vēl pēdējā brīdī varētu vēlēties paveikt kādu labu darbu. Man nav ilūziju, ka pati FM izrādīs iniciatīvu kaut ko uzlabot, kamēr viņiem to neliek no augšas - vai nu no ministrijas augšas vai arī pie varas esošie politiķi. Visticamāk, FM ir pārāk aizņemti, lai ieviestu ministrijā inovāciju atbalstīšanas kultūru, apbalvotu tos, kas proaktīvi vēlas ieviest pārmaiņas, uzlabojumus. Arī jaunie spēki, kas startēs vēlēšanās, nāks ar veselu grozu jaunu iniciatīvu. Ir īstais laiks! 

Otrs, 17.februārī Saeima konceptuāli atbalstīja jauno lobēšanas likumu. Mums ne reizi vien ir izdevies pārliecināt ministrijas par nodokļu likumu grozījumu nepieciešamību, ja ideja ir tiešām sakarīga, nevis tādēļ, ka aiz tās stāv bieza maka intereses. Jaunais likums šo procesu padarīs vēl caurspīdīgāku. Ir īstais laiks! 

Kurš cits, ja ne mēs paši uzņemsimies šādu iniciatīvu! Mums ir pietiekoši labi sakari gan pie politiķiem, gan ministrijās, gan VID, gan pie Tiesībsarga. Katrā individuālajā gadījumā samērā plašā padsmit cilvēku nodokļu komanda var izvērtēt, kāds būs labākais ceļš problēmas risināšanai. Taču vajadzīga arī Jūsu palīdzība - idejas, ko Jūs redzat, kas būtu ieviešamas nodokļu likumos un kāpēc! Ja šī iniciatīva Jūs uzrunā - padalieties ar to, varbūt tā uzrunās arī Jūsu draugus un paziņas. 

Tax Stories E25 - Illya Sverdlov on the enemy at the Ukrainian gates

 

Illya Sverdlov was a tax partner at DLA Ukraine. He still would be there, but DLA a year ago announced it leaves Ukraine. So, Illya with all the tax team moved to Kinstellar law firm, which is a Tier 1 firm in tax in Ukraine by Legal 500 directory.

Politics

While the media mostly talks of the potential war in Ukraine, Illya feels quite confident that everything politically is more or less stable, considering the circumstances. People are not panicking and feel more prepared than during the previous conflict with Russia in 2014. Then Ukraine had a mobilisation of all men, whereas now it has not happened so far. Nevertheless everybody checks in to the military units and even takes some shooting practice.

Business

There is no downturn, quite on the opposite. The investments have not stopped, nor are exiting. The corruption situation is also getting better since 2014 reform. The scale of the grey economy has been reduced as well lately. I could feel that the politics and business in general were not comfortable topics for Illya right now as there is so much uncertainty. But the tempo of the discussion changed once we switched to tax.

Tax

Ukraine as of 2022 has introduced CFC rules. The place of effective management and the beneficial ownership rules may require foreign companies with management in Ukraine to restructure. Foreign holding companies through the foreign tax authorities now receive long lists of very detailed questions from the Ukrainian authorities in order to determine, if the cross-border taxation was correctly applied. The Ukrainian authorities are getting smarter. The corporate structure should be as simple as you can explain to a child. Either one should create substance in the foreign company or close it.

One of the best tax systems for IT companies

“One of the world’s best tax systems is now available for small startups as well as big IT companies at any location across Ukraine,” said Minister for Digital Transformation Mykhailo Fedorov[1]. IT companies in Ukraine as of 2022 can pay either 18% corporate tax or pay no CIT until distribution of profits when 9% CIT is applied. Salaries of employees of such companies are taxed at 6.5% income tax, and the social contributions are capped at just USD 50 a month. At least USD 1200 salary should be paid to the employees and the company must have at least 9 employees. Now it seems at least as competitive as the tax system in the High Technology park in Belarus.

Purple cow is having no purple cow

Illya thinks the best marketing of a tax advisor is recommendation once the firm has done a good job and the client is happy, as tax lawyers are handling very delicate matters of their clients.   

---

[1] Over 50 IT companies join Ukraine’s ‘special tax regime’ Diia City in first three days (as of 11.2.22.), incl. Revolut:

https://kyivindependent.com/tech/over-50-it-companies-join-ukraines-special-economic-zone-diia-city-in-its-first-days/

Trauksme, trauksme!

Danger, danger, high voltage! Daudzi disko paaudzes cienītāji atceras šo seksuāli elektrizēto Electric Six dziesmu. Jokus pie malas! Tikko, 4.februārī stājās spēkā grozījumi bezzobainajā trauksmes celšanas likumā. Lielā mērā grozījumi bija nepieciešami, lai ieviestu attiecīgo ES direktīvu par to personu aizsardzību, kas ziņo par ES tiesību pārkāpumiem. Vai likumam tagad parādīsies zobi un kā tas attiecas uz nodokļu lietām?

Kad trauksmes celšana var būt aktuāla nodokļu jautājumos?

Aplokšņu algas. Nav noslēpums, ka Latvijā lielākā problēma saistībā ar nodokļiem ir aplokšņu algas. Tā ir problēma ne vien valstij, bet arī uzņēmumiem, kas visus nodokļus maksā korekti. 

PVN shēmas. It kā nav bieži redzēts, ka kāds shēmās iesaistītais ziņotu. Tomēr tieši iekšējā ziņošana ļāva mūsu klienta akcionāram ārzemēs uzzināt par nekārtībām uzņēmumā, pieaicināt mūs to pārbaudīt un dokumentēt, un tad visu sakārtot. 

Informācijas no VID noplūde. Jā, tas diemžēl joprojām mēdz notikt. Arī kādam klientam, kuram audits beidzās tik pagājušā gadā, audita laikā nāca puiši un piedāvāja par noteiktu summu sakārtot lietas tā, lai auditu izbeidz. Arī šādu noziegumu gadījumos jaunais likums varētu palīdzēt. 

Jauns online risinājums

Ir izveidota jauna mājas lapa, kur ir liela poga ar uzrakstu Iesniegt ziņojumu. Tikai pirms nospiest pogu, ir jāsaprot, vai man ir pamats to spiest? Uzņēmumos, kuros ir virs 50 nodarbināto, ir jābūt arī iekšējai paziņošanas sistēmai. 

Ja nostrādā iekšējā paziņošanas sistēma

Gan Sorainen, gan citiem profesionālo pakalpojumu sniedzējiem ir īpaši apmācītas komandas, gan īpašas datorprogrammas, lai aizdomu gadījumā diskrēti 'ar neatkarīgu aci' atnāktu un pārbaudītu ziņojumu - vai atrodami kādi pierādījumi par ziņoto pārkāpumu. Ja aizdomas izrādās pamatotas, šīs komandas parasti palīdz pārkāpumu novērs vai samazināt tā radīto seku nelabvēlīgo ietekmi uz uzņēmumu, kā arī izstrādāt procedūras, lai novērstu šādu seku atkārtošanos.   

Kas ir pārkāpums?

Izvairīšanās no nodokļu samaksas ir viens no uzskaitītajiem pārkāpumiem, par ko ir tiesības sniegt ziņojumu. Tas ir definēts nodokļu likumos - apzināta nepatiesas informācijas sniegšana, pieprasītās informācijas nesniegšana, nelikumīga atvieglojumu piemērošana, vai jebkas cits, kā dēļ apzināti nodokļi nav samaksāti korekti.  

Pārkāpums var būt iespējams 

Tātad, nav jābūt 100% drošam, var pat nebūt par to pierādījumi, bet gan aizdomas un pamats uzskatīt, ka informācija ir patiesa. Pārkāpums var pat nebūt krimināli sodāms, bet tikai administratīvi sodāms. Informācijai par pārkāpumu jābūt iegūtai, pildot darba pienākumus, lai par to varētu ziņot. Ar darba pienākumiem likums saprot pat pakalpojumu sniegšanu vai tikai šādu tiesisku attiecību dibināšanu.  

Jaunums - trauksme publiski

Vari celt trauksmi publiski, ja:

• objektīvu iemeslu dēļ trauksmi nevar celt darbā vai kompetentajā institūcijā, 
• ilgstoši nekas nemainās, 
• nesaņem 2 mēnešu laikā informāciju par Tava ziņojuma izskatīšanas gaitu, 
• ir pamats uzskatīt, ka Tev radīs nelabvēlīgas sekas ziņošanas dēļ, 
• ir maz cerību, ka šo pārkāpumu izmeklēs, 
• arī Tev ir pamatoti iemesli domāt, ka var tikt nodarīts nenovēršams kaitējums sabiedrībai.  

Iesniedzēja aizsardzība

Informācija Tavā ziņojumā, kas ļauj Tevi identificēt, tiks maskēta un glabāta atsevišķi. Iesniedzēja personas datiem un ziņojumam ar likumu ir noteikts ierobežotas pieejamības informācijas statuss. Likums paredz virkni citu pasākumu, lai aizsargātu gan trauksmes cēlēju, gan viņa radiniekus. Šādi aizsardzības mehānismi paredz: 

• identitātes aizsardzību;
• aizsardzību pret trauksmes celšanas dēļ radītajām nelabvēlīgajām sekām;
• valsts nodrošinātu juridisko palīdzību;
• atbrīvošanu no tiesas izdevumu samaksas civilprocesā un valsts nodevas samaksas administratīvajā procesā tiesā;
• pagaidu aizsardzību civilprocesā un administratīvajā procesā tiesā;
• atbrīvošanu no juridiskās atbildības;
• atbilstīgu atlīdzinājumu par zaudējumiem vai personisko kaitējumu, arī morālo kaitējumu;
• konsultācijām par savu tiesību aizsardzību;
• atbrīvošanu no pienākuma ievērot lietas ārpustiesas izskatīšanas kārtību administratīvajā procesā.

Tiesas piepildās ar lietām par Covid 19 atbalstu

Vakar, 20.februārī LTV1 raidījumā De Facto mazliet ieskicēju problēmu, ka EM un FM/VID nav vienprātības par to, kā tulkojami kritēriji, uz kuru pamata piešķirami jaunākie Covid19 krīzes atbalsta pasākumi. Tas jau ir novedis pie milzīga skaita nevajadzīgu strīdu ar VID.  

Kur atrodama EM un FM publiskās domstarpības?

15.februārī MK uzklausīja FM (un VID) ziņojumu par VID izmaksātajiem pabalstiem, kur analizēts izsniegtais atbalsts par 2021.gada rudens/ziemas mēnešiem. Tātad, runa ir par 3 galvenajiem atbalsta pasākumiem:

1. grantiem apgrozāmo līdzekļu plūsmas nodrošināšanai;
2. algu subsīdijām;
3. nodokļu samaksas termiņa pagarinājumiem.

Vai apgrozījuma kritums saistīts ar C19 ierobežojumiem?

Būtiskākais šajā FM ziņojumā ir .. ārpus šī ziņojuma. No EM komentāriem var noprast, ka nav nemaz nepieciešams subjektīvi vērtēt vai katrs uzņēmums cietis no C19 ierobežojumiem. Izņēmums šim nosacījumam varētu būt, ja VID ir acīmredzams, ka apgrozījuma kritumam nav nekādas saistības ar C19 ierobežojumiem. Interpretācijas nolūkiem g.k. kalpo atbalstāmo un neatbalstāmo nozaru saraksts. No tā var saprast, ka VID interpretācija bijusi pārlieku centīga. 

Šāda EM paustā nostāja šķiet loģiska, jo VID subjektīvais vērtējums rada tiesisko nenoteiktību - uzņēmums nevar paredzēt vai tas saņems attiecīgo atbalstu. Turklāt, tas arī atslogos tiesas no attiecīgajiem strīdiem. 

Algoritms - vai varu kvalificēties atbalstam?

Ap 70% no atteikumiem algu subsīdijām ir dēļ tā, ka ieņēmumu samazinājums neesot saistīts ar biznesa ierobežojumiem. Interesanti, kā VID to konstatē? Ziņojumā MK minēts, ka VID skatījās pēc šāda algoritma:

1. Vai izpildās kāds no apgrozījuma samazinājuma kritērijiem?   
2. Vai ir nodokļu parāds virs EUR 1000? Ja ir, vai piešķirts nomaksas grafiks? Ja šis ir sakārtots, skatāmies tālāk.
3. Vai darbiniekiem ir vakcinācijas vai pārslimošanas sertifikāts?  (algu subsīdijām).
4. Vai izvēlētajā 2021.gada 3 mēnešu periodā nomaksātie nodokļi pārsniedz EUR 200 mēnesī?
5. Algu subsīdijas:
1. Vai par periodu no 1.10.21. līdz 30.11.21. bizness ir neatbalstāmo nozaru sarakstā?  
2. Vai par periodu no 1.12.21 līdz 28.02.22. bizness ir atbalstāmo nozaru sarakstā?  
6. Granti apgrozāmo līdzekļu kompensēšanai:
1. Vai bizness ir neatbalstāmo nozaru sarakstā?  
2. Vai par periodu no 1.12.21 līdz 28.02.22. bizness ir atbalstāmo nozaru sarakstā? 
7. Vai apgrozījuma kritums saistāms ar C19 ierobežojumiem? Te nav objektīvu kritēriju, bet viss atkarīgs no VID subjektīva vērtējuma. FM ziņojuma pielikumā ir uzskaitīti piemēri saistībai ar C19 ierobežojumiem, kad VID neredzēja saistību ar C19 ierobežojumiem. 
8. Vai uzņēmuma kopējais atbalsta mēnesī saņemtais atbalsts kopā ar uzņēmuma apgrozījumu atbalsta mēnesī pārsniedz 90 % no uzņēmuma vidējā atbalsta references periodā? Murgains teksts - visticamāk, MK noteikumu steigas rezultāts. 

Bloga ideja īsumā

1.  VID argumentācija atbalsta atteikumam bieži ir vāja, tādēļ šādas lietas nonāk tiesā, arī mūsu klientiem. Lai tā nenotiktu, ir vērts mēģināt pārliecināt VID darbiniekus. Nereti tas izdodas. 2021.gada pēdējā ceturksnī VID atteica vidēji ap 10% no subsīdiju un ap 20% no granta pieteikumiem. Atteikto grantu summa ir ap EUR 11 milj.

2. Tie, kas saņēmuši atbalstu no VID, nevar justies droši, jo arvien biežāk redzam, ka VID nāk pārbaudēs tieši par šo tēmu. Šādas pārbaudes VID varēs veikt līdz pat 10 gadiem. Vācijā, cik man zināms, šādām pārbaudēm noilgums ir 1 gads. Ja atbalsta saņēmējiem VID prasīs to atmaksāt, daudzi var nonākt maksātnespējas situācijā. 

3. VID mēdz sagaidīt no mazā un vidējā biznesa grāmatvedības kārtību, kas ir lielajos uzņēmumos. VID nesaprot, ka tieši mazie un vidējie ir ekonomikas asinsrite, kas bieži samaksā nodokļos vairāk par lielajiem. VID darbinieku acīs bieži nolasām, ka viņi tak ir blēži. 

Gadījums iz dzīves

Ražojošam uzņēmumam bija C19 krīzes dēļ izveidojies nodokļu parāds. Tas ar mūsu palīdzību vērsās VID un lūdza nodokļu nomaksas grafiku un C19 atbalstu. Šos 2 lūgumus skatīja 2 dažādas VID nodaļas. Tā, kas skatīja jautājumu par atbalstu, atbildēja, ka atbalsta nebūs, jo jums taču ir nodokļu parāds. Tie, kas skatījās jautājumu par grafiku, atteica grafiku, jo jums ir slikta finanšu situācija. 

Aplis bija noslēdzies - lai saņemtu atbalstu, vajadzēja grafiku, bet lai saņemtu grafiku, vajadzēja atbalstu. Tikai pēc manu kolēģu uzstājīgas rīcības abas VID nodaļas sāka runāt savā starpā. Rezultātā atbalstu izsniedza, bet to pārskaitīja nodokļu nomaksai. Arī nav slikti.

NACE klasifikators vien nenozīmē pamatdarbību

Manuprāt, ačgārna ir VID prakse vērtēt uzņēmuma pamatdarbību pēc NACE koda. Būtu jāskatās pēc uzņēmuma reāliem ieņēmumiem. Ar NACE kodu tik akcionāri nosaka valdei, kurā nozarē būtu vēlams darboties, bet tas neaizliedz strādāt arī citās nozarēs. Nereti, dibinot uzņēmumu, neviens rūpīgi nepievēršas korekta NACE koda izvēlei. 

Ko tagad būtu jādara VID?

Par uzsāktajiem strīdiem VID būtu jāpieņem šo EM interpretāciju, jāatkāpjas no strīdiem un jāpārskata neapstrīdētos atteikumus. Uz šo EM komentāru FM ministriju pasūtīja tur, kur visi parasti iet ar kājām. 

Uz tiesu!

Tāpēc, manuprāt, jāapstrīd visus VID lēmumus, kur VID subjektīvi (t.i. patvaļīgi) interpretējis apgrozījuma krituma saistību ar C19 ierobežojumiem. Par pamatu jāņem EM skaidrojumu - nepieciešams izpildīties apgrozījuma samazinājuma kritērijiem un atbilstībai MK noteikumu attiecīgajiem sarakstiem. Ar šiem sarakstiem likumdevējs jau vēlējies noteikt saistību ar C19 ierobežojumiem. 

 

Kriminālatbildība valdei, ja varēja samaksāt nodokļus..

Varēja būt, bet nebija..

Diez vai Raimonds Pauls un Ārija Elksne iedomājās, ka šo slaveno dziesmu varētu saistīt ar nodokļiem, bet tieši šie dziesmas vārdi maisījās man pa galvu, kad lasīju jaunāko Senāta nolēmumu.  

Persona A ir vainīga par EUR 35k IIN nesamaksāšanu valstij. Deklarēja IIN, bet nesamaksāja. Купил билет и непоехал. 

Rezultātā - brīvības atņemšana uz 8 mēnešiem, atņemot tiesības veikt komercdarbību uz 2 gadiem.  No personas A valsts labā piedzīta materiālā kaitējuma kompensācija EUR 137k.

No sākuma likās - lieta vienkārša un normālam biznesam diez vai par to jāsatraucas, jo no lietas redzams, ka vainīgais iztukšoja uzņēmuma kontus un kasi, tajā skaitā ar fiktīvu grāmatvedības dokumentu palīdzību. 

Tomēr mani bažīgu darīja tiesas diezgan plašā atziņa - iespējama uzņēmuma amatpersonas kriminālatbildība, ja uzņēmumam pastāvēja reāla iespēja nodokļus maksāt, bet valde izvēlējās to nedarīt. 

Šāds tiesas veiktais vispārinājums izklausās bīstams - vai valdei draud restes vienmēr, kad, piemēram, tā nodokļu vietā izvēlas darbiniekiem samaksāt algas?

Manuprāt, uz šo jautājumu tiesa nedod skaidru atbildi, jo šajā tiesas nolēmumā izskatītajā gadījumā bijusi personas A ļaunprātīga rīcība - fiktīvi dokumenti. Tādā situācijā biznesam parasti nevajadzētu nonākt. 

Taču bažas par pārāk plašu šīs normas interpretāciju paliek. Tādēļ, ka šī tēze ir tiesas izcelta kā galvenā vēl pirms paša nolēmuma - iespējama kriminālatbildība, ja konstatējama ļaunprātīga noteiktu tiesisku pienākumu nepildīšana. 

Tālāk nolēmuma tekstā tiesa vēl šo pastiprina, ka tiešām tik plaša piemērošana arī domāta: "nav izšķirošas nozīmes, kādām saimnieciskām darbībām apsūdzētais iztērēja viņa rīcībā esošos naudas līdzekļus."

Līdzīga tendence bija novērojama arī Tax Stories podkāsta intervijā ar Arti Dauginu. Artis pat toreiz izmeta ķecerīgu domu, ka sistēma vairāk atbalsta nedeklarēt ienākumus, nekā deklarēt un censties samaksāt nodokļus.

Nez, cik tālu tiesa ies ar šo normu piemērošanu? Ja es deklarēju maksājamos nodokļus, bet klienti man nesamaksā? Vai tiesa liks valdi aiz restēm par to, ka vajadzēja prasīt priekšapmaksu? Turēsim roku uz pulsa. 

Vai no Dieva vai Velna,
Vai uz ļaunu vai labu –
Atceries kā caur pelniem,
Ko mēs reiz runājām abi..

Šodien zem sniega debess
Tu man atkal to saki...
Varēja būt, bet nebij’.
Pārslas krīt lēni un smagi.

Pārslas krīt lēni un smagi.
Drīz man būs jāiet projām:
Tu bez manis
Es bez tevis
Mūžu nodzīvojām.

Varbūt tiešām Ārija te - pravietiski par valdes sūro likteni? Varbūt vienkārši šaubu brīdī atceries piezvanīt savam advokātam..

Tax Stories E24 - Saule Dagilyte (Sorainen) - on people, purpose and health

 

Saule Dagilyte is a tax partner at Sorainen Lithuania office. In just 12 years she managed to build the tax team from scratch to one of the top alternatives to Big4.

Sports, big and small

We started light about the Winter Olympics in Beijing that started on the day we recorded the interview and the previous Tax Stories episode we had with the Latvian national ice hockey player Kaspars Daugavins. Saule shared that Spain is one of her favourite travel destinations, especially Mallorca for hiking and her plans of getting better at golf.

Book recommendation

Among other hobbies she mentioned reading. One of the recent books she recommends is This Is How They Tell Me the World Ends: The Cyberweapons Arms Race by Nicole Perlroth WINNER of the 2021 Financial Times & McKinsey Business Book of the Year Award.[1] The other one highlighted as one of the best she’s ever read was Red Notice by Bill Browder[2], one of the previous guests to the Tax Stories podcasts.

Why to read books?

An interesting aspect of why Saule started to read more books was that she realised she has a short attention span because of all the online distractions. Books calm down the nerves and that is a piece of advice many can relate to nowadays in the everyday rush. Since now everything is so accessible online, we will more and more rely on recommendations by people we trust. Another hint is to balance paper books with audio books and electronic ones – they all have + and -. Books also help to switch off from work and travel somewhere else.  

Podcast recommendation

A couple Saule likes are Revisionist History[3] where the host looks at historical events from a different perspective and the other is in Lithuanian where a business coach and a psychologist have a podcast Deltuva ir Keturakis[4] on daily matters like feelings, comparison of ourselves to the others, jealousy, why do we do things that are risky, etc.  

Burnout

It cannot be detected easily, or to be more precise – it can easily be overlooked. Difficult time concentrating and working, quite easily irritated, physically exhausted are some of the signs one should take this seriously. Three weeks off and a change of the environment, and doing something active, and being connected with friends helped a lot.   

Change management

Covid learned to change as well, to get rid of some habits like printing documents for proofreading. It’s difficult to make the team to change habits even if the new software makes the lives better. This is still an important learning Saule wants to master from her husband who is a change management coach.

Youth Press

The tax world almost lost a brilliant tax professional, as right after the law school Saule started to work for an international NGO in Brussels uniting young journalists. She even quit a secure public service office to lead the organisation. So I felt in her heart Saule wants to look for ways of making the world a better place. Even if the NGO has no money and she needs to sleep on a mattress. Managing a team of a Portuguese, German and a Lithuanian was a challenge in itself because of the cultural differences. Later it helped a lot to develop the tax team at Sorainen.   

Why tax?

Saule didn’t like studying law, but tax seemed to be the only topic close to the fields she liked – logic and mathematics. For youngsters it is an amazing opportunity to practice tax and make career in this, but one needs to like it. There has always been a big demand in smart tax specialists, at least in the Baltic region.  

Principles in building a tax team

Two priorities. First, building a team, growing and learning together with them is a priority. Second, clients. Every question in a way is a puzzle. Solving them for clients together with them, the daily interactions with them is something she enjoys a lot. That brings not only an emotional satisfaction, but also financial results. In tax the technical knowledge is between 40-60% of the success, the rest is communication, understanding people – both, team members and the clients.

Industries in Lithuania

Saule has discovered how fun it is to work with some emerging industries like video-gaming, startups, fintechs. As an example she highlighted a number of ICOs and other issues with crypto currencies as a new and interesting challenge to work with. Like our Estonian colleagues have worked with Warner Bros. in shooting Tenet, the Lithuanian team has worked with HBO in shooting Chernobil series in Lithuania. Such projects also bring a lot of joy to the everyday life of a tax consultant.

Taxes where it’s nice to live

With less and less profit shifting and more transparency the profits are normally taxed where the assets, people and finances are located. So, eventually it will be important for countries to facilitate comfortable living and working environment in order to attract investments. Where people go, value goes. Where the value goes, tax should follow. People and companies do not move to Lithuania because of its tax regime, but because they like living there.   

Lithuania – country of the year by the Economist, almost

BTW, at the end of 2021 Lithuania was mentioned as a runner up for the title of the country of the year by the Economist, and one reason was standing tall for democratic values. The Economist praised that Lithuania as a country would barely make top 40 among cities in China, by population. Yet, Lithuania was brave enough to let Taiwan to open an embassy. It also suggested to boycott Chinese smartphones because of it’s automatic censorship soft. As a result now Lithuanian businesses have problems related to trading with China.

---

[1] https://www.amazon.com/This-They-Tell-World-Ends/dp/1635576059

[2] https://www.amazon.com/Red-Notice-Finance-Murder-Justice/dp/1476755744

[3] https://open.spotify.com/show/2LOJaYKijiwNefCvzczyib?si=c952732d279b4bbb

[4] https://open.spotify.com/show/3K33gxcLqUGj6rKlbg84dU?si=77d0e00e5f9541ef

Tax Stories E23 - Ana Utumi on USD 6bn tax fraud in Brasil

 

Ana ClaudiaAkie Utumi is a PhD in Tax Law, MBA in Finance. She teaches at MBA courses for 20 years. Ana has an intense academic activity with lectures, seminars, conferences. Ana was a member of the IFA Permanent Scientific Committee for 8 years. She has about 30 years’ experience in tax consulting and litigation, 17 of which as tax head of one of the largest Brazilian full-service law firms. Now she is a name partner of law firm Utumi Avogados, located in Sao Paulo, Brasil. The Firm was awarded as the Best Newcomer in the Americas by ITR in 2020. Ana is highly regarded by ITR’s World Tax rankings and Legal500 places her among the Leading individuals in Brasil.

Brasil and leisure

We started our chat with the travel destinations in Brasil, and especially one of my favourites – Porto Seguro. Ana said that after 2 Caipirinha[1] cocktails anyone can speak Portuguese. Although thinking of Brasil samba may be the first music style that comes in mind, the fact is that Bosa Nova is much more popular worldwide. Brasil remains in a strong position as one of the world leaders in exporting agriculture production and the products of an extraction industry. Ana also explained how gardening is her meditation. If you at any time are wondering what flowers Ana likes – here is the answer – orchids.  

Moving to Ana’s owe firm

After 17 years if a large law firm she decided to establish her own. One of the reasons was – too much administrative work as a partner of a large law firm and coordination of others, rather than a professional development. After the move Ana thought she would not have work on transactions anymore, as those normally go to larger firms, but she was invited as a counsel on the most interesting part of it – structuring.

Taxes as a passion

Ana explained that it means to be much more than being just a tax professional. One must understand the implications and the business itself. Ana tries to differentiate its firm with a secure, conservative advice, not the one to please the client. Ana also kindly explained her line of thinking behind using different social media for business purposes.  

How Operation Zealotis caused the tax dispute system reform

Around USD 6bn was defrauded over 15 years! Anna gave more details on the public info of that story. Tax disputes after the audit investigation go to a tax court that is established with the Ministry of Economics, of which 50% are elected by the authorities, and the other 50% - by taxpayers. If a taxpayer wins the tax court, the dispute ends there. If the taxpayer loses that stage, it is possible to appeal to the administrative court. Administrative court then suspends the tax assessment. Out of 200 administrative court judges there were about 10 who were bribed influence the other judges to vote in favour of certain companies. Following the scandal there was a serious reform of tax dispute resolution system.

Pillar 1 & 2 predictions

The plan is that the digital economy pays tax on profits (25% of the residual part of it, over 10% margin) in the country of consumption. However, the digital economy businesses often work with small or no margin, but their market value and share grows enormously. So, they rather need to be taxed on capital gains. They also measure value creation by a number of users or otherwise, not necessarily by a volume of profits. May of the unicorns, for example, never see accounting profits in their financial statements. So, most of the countries may never get anything material out of this. Finally, not necessarily all the countries may agree to the OECD proposed global minimum 15% CIT model as well, even if they have agreed to the principle itself.

---

[1] https://en.wikipedia.org/wiki/Caipirinha

Tax Stories E22 - Artis Daugins - (in Latvian) 1/2 gads nosacīti par uzņēmuma 28k nodokļu parādu

 

Viss Artim krimināllietā beidzās bēdīgi - vainīgs. Varēja būt vēl bēdīgāk - prokurors prasīja reālu cietumsodu uz gadu, piesprieda 1/2 gadu nosacīti. Par uzņēmuma nodokļu parādu EUR ~28k apmērā. Lielie apmēri tagad sākas ar EUR 25k. Bet nospiedums vēsturē Artim paliks - sodīts.  

Jaunais bizness - veiksmīgs

Nu jau šī pirmā biznesa pieredze Artim ir aiz muguras un jaunais bizness plaukst un zeļ - Blue Shock Race elektro-kartus eksportē pa visu pasauli. Sacensības Eiropā piesaista arvien vairāk interesentu. No soc-tīklos atrodamā video redzams, ka tas potenciāli ir bizness, par ko visa Latvija kādreiz varēs lepoties, ka tas nācis no Porziņģa un UPB dzimtās pilsētas - Liepājas. Pēc video noskatīšanās mans 10 gadus jaunais puika uzreiz teica - es arī gribu izmēģināt. Kad un kur varētu ar tādu izbraukt?

Par ko ir satraukums? 

Galvenais jautājums man visā šajā stāstā par Arta iepriekšējo biznesu šķiet - kā pārējiem, kas šobrīd ir kāda uzņēmuma valdē, pasargāt sevi no cietuma? Cik tomēr vienkārši un par mazām summām tas var mūsu valstī atgadīties! Vai Arti sodīja par biznesa risku vai par kādu ļaunprātību? Tātad, kas īsti notika? 

Par to visu runājām ar Arti Tax Stories podkāsta jaunākajā sērijā. Podkāsts pirmo reizi nu ir latviski. 

Maksāt bankai vai valstij?

Pirmais Arta bizness bija startaps, kas ražoja elektro-velosipēdus. Vēlāk tiesā daudziem labi zināmais revidents Merhels atzina, ka nesamaksātie nodokļi attiecīgajā situācijā bija normāla saimnieciska rīcība, nevis ļaunprātība. Lielākā daļa uzņēmēju būtu rīkojušies tāpat. Tā bija atbilde uz pārmetumiem tiesā, kāpēc uzņēmums atmaksāja bankas parādu, nevis nodokļus. Turklāt, banka paņēma naudu realizējot hipotēku uz privātu, dzimtas īpašumu, tāpēc pat gribēdams uzņēmums nevarētu maksāt valstij, ne bankai. 

Nekāda nodokļu nomaksas grafika nebūs

VID parāda sadalīšanu termiņos neiedeva, kas šodienas acīm vairs nepārsteidz. Kā rakstīju jau iepriekš, nodokļu nomaksas grafika saņemšanai VID nu prasa nodrošinājumus gluži kā bankā. Tad padara pieeju tiesai brīžiem neiespējamu un to manuprāt pat varētu analizēt kā tiesību uz taisnīgu tiesu principa pārkāpumu, jo daudzi var neizdzīvot līdz tiesas spriedumam. Reaģējot uz šo VID prakses maiņu vienkāršākais risinājums būtu - ja tiesas daudz biežāk piekristu pagaidu noregulējumam. Tad lai strīda laikā nauda paliek pie uzņēmēja, ja reiz VID nedod grafiku un tiesa pirmsšķietami neredz uzņēmuma ļaunprātību.  

VID attieksme

Pārsteidza arī VID darbinieku attieksme pārrunu laikā, kas nekautrējās iebiedēt uzņēmēju, sakot: "Ja tu nesamaksāsi visu parādu uzreiz, mēs tevi padarīsim par noziedznieku." 

Arī sarunas beigās Artis par VID attieksmi ir skeptisks: "Tu tiec jau standartā definēts kā noziedznieks.. VID augsta ranga amatpersonas tā arī man teica: "Mēs uzskatām, ka visi uzņēmēji zog un mums jāatklāj, kurš to dara un cik daudz.""  

Ātro kredītu cienīga sistēma

Vēl viena sistēmiska lieta, kas negatīvi pārsteidza Arti visa procesa gaitā ir procenti, ko bija jāmaksā par nodokļu parādu. Tie viņu gluži kā filmās par mafiju redzēts - ierāva ķēdē, no kuras netiek laukā. Tiklīdz parādījās kādi brīvi līdzekļi, lai samaksātu parādu, tie dzēsa tikai procentus, bet ne pamatsummu. Pēc tam jau atkal uzauga jauni procenti vietā un tā arī uzņēmums netika pie pamatsummas dzēšanas. Par laimi, krimināllietas ietvaros tiesa atcēla šo procentu nomaksas pienākumu. 

Maksātnespēja ir izšķirošs kritērijs

Artis pieteica uzņēmumu maksātnespējai. Taču par vēlu. Likums saka, ka ja juridiskā persona vai valdes loceklis, kura pilnvaru laikā nokavētie nodokļu maksājumi izveidojušies, 15 dienu laikā pēc VID rakstveida brīdinājuma paziņošanas iesniedz tiesā tiesiskās aizsardzības procesa vai maksātnespējas procesa pieteikumu, VID izbeidz procesu par juridiskās personas nokavēto nodokļu maksājumu atlīdzināšanu budžetam no juridiskās personas valdes locekļa. Uz šo 15 dienu termiņu VID mēdz skatīties arī formāli - pēc tam iesniegta maksātnespēja vairs neder. 

Vecais grāmatvedības likums arī paredzēja valdes atbildību

Izskatās, ka šajā lietā tiesa arī apmaldījusies trīs priedēs. Tā balstīja Arta atbildību uz vecā likuma Par grāmatvedību normām, kas paredzēja valdes atbildību par nodokļu nomaksu. Taču kontekstā ar likuma Par nodokļiem un nodevām un jauno grāmatvedības likumu (spēkā ar 1.1.22.) šādai valdes atbildībai par uzņēmuma nodokļu parādiem jāizpildās virknei kritēriju, no kuriem būtiskākais - valde ignorē VID uzaicinājumu sniegt uzņēmuma maksātnespējas pieteikumu. Pa taisno valdes kriminālatbildība pie šādiem normāla biznesa riska apstākļiem ir stipri apšaubāma. 

Sistēmisko problēmu kopsavilkums

1. Pastāv tagad precedents, kā sodīt kriminālprocesā valdi par uzņēmuma nodokļu parādiem, ja 15 dienu laikā pēc VID brīdinājuma nav pieteikta uzņēmuma maksātnespēja. 
2. Bez maksātnespējas vai TAP procesa (kad aptur procentu aprēķinu) no parādiem ārkārtīgi grūti izkļūt, jo maksājumi dzēš procentus, ne pamatsummu. 
3. Artis ir arī skeptiski noskaņots par visa šī procesa gaitā iesaistīto personu kompetenci nodokļu lietās.  

Tax Stories E21 - Kaspars Daugavins (Latvia ice hockey national team) on taxation in sports

 

Kaspars has scored 51 points in 81 games while playing for Latvia national ice hockey team. He has been playing in NHL for Ottava Senators & Boston Bruins (played for Boston at the Stenley Cup finals 10 years ago). Then he played at KHL in Russia and Latvia. Currently Kaspars plays in the Swiss National League for Bern, has scored 18 points in 26 games, 3+3 in the last 3 games! The first ½ of the chat is more on life and business principles, and then we dive into taxation in sports in the 2^nd half.

Golf is like a game we call life

Golf is something Kaspars enjoys after a long season at an ice hockey ring. “It just makes me happy,” he said. He also told a nice story on how he fell in love with golf back in the US. We both came to a conclusion that golf is exactly like Bobby Jones has said: “Golf is the closest game to the game we call life. You get bad breaks from good shots; you get good breaks from bad shots – but you have to play the ball where it lies.” Kaspars adds that it’s also like a mental training – how to end up having a good result even from bad situations. But overall it’s all about enjoying the game.

Talent confirms - focus on work

I like the attitude of Kaspars to his profession. He said there is no other key to success than a hard work, even if you have talent. Nobody doubts that he is a talented player, but his reply gives hope that everyone can achieve top of a mountain with some dedication and work. Kaspars says that professional athlete career is so tough he would never suggest it to his kids. One of his key drivers is being paid a lot of bucks for doing what you really like.

Leadership in business and sports

We spoke that Ted Lasso series (one of the best series I’ve ever seen, btw) are quite good for seeing how business and psychology principles are applied in sports. Kaspars confirmed that indeed, if there is a problem inside the team, there is a problem on ice. Bonding within the team, also with families of the team players is a key as well.     

Develop your strength, not weaknesses

We also spoke about a training I attended where a Belgium national field hockey team coach Alain Goudsmet[1] said that he applies the same principles he used for coaching a team to leading any business. For example, he says that a professional needs to be aware of his/her talent and develop it. And Kaspars confirms that his coach was confirming almost the same ~70% of one’s effort should be on the strengths. We then had a laugh about his super-original shoot-out idea that was a big hit on youtube[2].

Motivation

Kaspars told his motivation is always to win and have bigger goals of winning championships. Money will come and go, but memories of such wins will stay forever. Winning a championship in the American hockey league (he won AHL in 2011 with Binghamton Senators) probably is the proudest moment of his entire professional career.

The power of debriefings

Nelson Mandela said: “sometimes you win, sometimes you learn.” Kaspars told about his learning experience after games. He not only watches videos after games, but also later at home before the sleep thinks of good and not so good moments. Likewise in business a constant debriefing is an important part of a learning curve. Are you before your sleep thinking of good and bad moments you or your team had back in the office?

Comparison of taxation in the countries Kaspars played

Russia stands out with its low taxation. An interesting aspect of playing in NHL was the US  Jock Tax - almost all the US states where the game and pre-game practice takes place calculate a proportion of such days to all the games and sends a tax bill, based on the player’s salary.

At the beginning every penny counts

Kaspars started his American career with ~62k $ a year, and the taxation was quite high in NY. Around ½ of the pay-check was paid to the government. So for a young guy starting with ~30k a year with an expensive housing and other costs, using all the possible deductions was important, and in US at that time it was possible to have sports-related deductions in an annual tax return.

Rough taxation in NHL

When Kaspars signed with Ottava Senators his contract was ~630k $. But Canada was crazy expensive from tax point of view. It was around 51% in taxes + 5% goes to the agent, but 16% went to the escrow (NHL fund) that is shared back to players, if the big name teams make it to the playoffs and thus the league makes enough money. So, it may well be the case that players with a contract of ~1 mil. $ may receive just ~300k net!  

Why do sportsmen have agents?

At that point I thought about agents – if we want to change the employer we just talk to another employer. Should we better hire an agent as well? Nowadays LinkedIn often does the job of an agent. Also, for example, the internet has changed how the book market works – I don’t need an agent to publish a book on Amazon anymore. Is it the right time to change the system in professional sports as well?

Taxes ended Kaspar’s career in NHL!

At some point Kaspars had a choice – to sign with Ottava Senators for ~600k from which ~60% would go in taxes, or a contract for 1.2 mil. $ from which only 13% are payable in taxes. So it was not a rocket science choice. Also within NHL the taxation differs a lot, depending if you play in Florida or Dallas (and pay less in tax), or the LA or NY (and pay more), for instance.       

Tax story of Sergio Garcia and TaylorMade contract in the US

A few years ago, the professional golfer Sergio Garcia (a Spanish citizen and a resident of Switzerland) was involved in a dispute with the US IRS over whether he owed U.S. taxes on sponsorship income. He had a nice deal with TaylorMade that allowed the company to use his image, name, and voice. As part of the agreement, Garcia also delivered personal services by using TaylorMade’s equipment in tournaments, appearing in advertisements, and making personal appearances. The agreement with TaylorMade stipulated that 85% of Garcia’s money was for royalties (for using his image, name and voice) and 15% was for personal services (using TaylorMade personally). The dispute with the IRS ended up in the Tax Court, which allocated 65% to royalties (free of U.S. taxes due to tax treaties) and 35% to personal services (subject to U.S. taxes).

---

[1] https://youtu.be/ohYkAywXp-0

[2] https://youtu.be/DyUC5KlIrmo

https://youtu.be/nAwTDUzan7s