Par maldīšanos 3 priedēs - 0% PVN piemērojams gan ziedojumiem Ukrainai, gan pārdošanai SLO, kas ziedo Ukrainai!

 

0% PVN - gan ziedojumiem, gan pārdošanai eksportam

Par PVN atbalstam Ukrainai daudzi jauc divas dažādas situācijas – preču ziedošanu un preču pārdošanu sabiedriskā labuma organizācijai (SLO), kas tās par ziedojumiem iegādājas un tālāk sūta uz Ukrainu. Par ziedošanu Ukrainas atbalsta likumā ir jauns pants, kas ļauj ziedotām precēm piemērot 0% likmi, tādējādi nezaudējot priekšnodokli par šo preču iegādi. Taču, ja uzņēmums pārdod preces SLO? Šādiem gadījumiem ir pieņemti un 2022.gada 22.martā spēkā stājas grozījumi PVN likuma piemērošanas MK noteikumos, kuros paredzēts, kā attiecīgajai (šķietami - iekšzemes) pārdošanai SLO arī drīkst piemērot 0% PVN uz atvieglotiem nosacījumiem.

Eksportu uz Ukrainu tagad var apliecināt ar 1 no 3 dokumentiem 

Lai apliecinātu tādu preču izvešanas faktu uz Ukrainu, kas ziedotas ar mērķi sniegt vispārējo atbalstu Ukrainas sabiedrībai Krievijas izraisītā bruņotā konflikta dēļ, tagad pietiek tikai vienu no 3 šo MK noteikumu minētajiem dokumentiem, kas apliecina preču eksporta faktu. MK noteikumi paredz šādus dokumentus eksporta pierādīšanai:

1.         starptautiskos kravas transporta pavaddokumentus vai to kopijas (tai skaitā CMR);
2.         līgumus, kas noslēgti ar trešo valstu vai trešo teritoriju personām (preču saņēmējiem);
3.         dokumentus, kas apliecina samaksu par preču eksportu.

FM apstiprina, ka šis attiecas arī uz pārdošanu SLO

Mulsināja šo MK noteikumu vārdi ziedotas preces, tāpēc uzjautāju FM par PVN galvenajai atbildīgajai personai un viņa apstiprināja, ka šie grozījumi attiecas arī, ja pārdevējs pārdod SLO, kas eksportē. Tad arī ar 1 eksportu apliecinošu dokumentu pārdevējs var likt 0% pārdošanai.

VID arī apstiprina, ka šis attiecas arī uz pārdošanu SLO

Tāda pat interpretācija atrodama arī attiecīgajos VID metodiskajos materiālos. Turklāt tajos pieļaujamo eksportu pamatojošo dokumentu interpretācija ir pat vēl pielaidīgāka, kā MK noteikumos: 

“Tātad PVN 0% likmi var piemērot tikai tādu ziedoto preču piegādei, kuras nodotas Latvijas SLO un kuras ir izvestas no Latvijas teritorijas. PVN 0% likmes piemērošanu ziedojumam var pamatot ar vienu no šādiem attaisnojuma dokumentiem:

• līgums ar SLO;

• preču nodošanas - pieņemšanas akts;

• cits darījumu apliecinošs dokuments.

Ir arī jāizraksta nodokļu rēķins saņēmējam – SLO, piemērojot PVN 0% likmi.”

Manuprāt, VID uzskaitījums pat ir maigāks par likumu – līgums ar SLO jau pats par sevi ļauj piemērot 0%. Un tas ir pareizi – šoreiz jāpaslavē VID, jo darbojoties Uzņēmēji Mieram SLO, nācies redzēt, ka Ukrainas armijas pārstāvji ar roku brīvā formā mēdz uz baltas lapas apstiprināt attiecīgo preču saņemšanu. Kara laikā dažkārt grūti pārliecināt Ukrainas aizstāvjus par rūpīgu attaisnojuma dokumentu noformēšanu. Bet Ķelmēnu rupjmaizi viņi gan ir ļoti iecienījuši.

Ko pārdošanas gadījumā PVN deklarācijā uzrāda pārdevējs? 

Šādu darījumu - pārdevējs Latvijā pārdod SLO (piemēram, ziedot.lv vai Uzņēmēji Mieram), kas to nogādā uz Ukrainu, pārdevējam jāformē kā eksportu (nevis ar 0% PVN apliekamu piegādi iekšzemē, kas ir tikai ziedošanas gadījums), bet Latvijas SLO to savā PVN deklarācijā neatspoguļo.

Ja pārdevējs jau izrakstījis rēķinu SLO ar 21% kā iekšzemes darījumam? 

Savukārt, ja SLO ir pārdevējam jau samaksājis 21% PVN, SLO jādod pārdevējam CMR vai citu minēto apliecinājumu par pārdoto preču izvešanu uz Ukrainu un jāprasa koriģēt rēķinu uz 0% PVN un atmaksāt SLO nepareizi samaksāto PVN. PVN deklarācijās SLO šādus darījumus nav jāuzrāda, bet pārdevējs uzrāda eksportu. Diemžēl, uzņēmumiem un SLO jābūt modriem, jo esmu redzējis VID vēstuli, kur kādam uzņēmumam pats VID skaidro šo pārdošanas SLO PVN jautājumu pretēji savai iepriekš minētajai metodikai.

Viss pārējais būtiskākais par nodokļiem ziedojumiem apkopots šajā blogā. 

Ukrainas atbalstam "Uzņēmēji mieram" kopā ar "Ziedot.lv" saņēmuši jau 9,5 miljonu eiro ziedojumus!

Vai reprezentatīvais auto ir reprezentatīvs?

 

Čoma jautājums

Pagājušā nedēļā zvanīja čoms un vaicāja vai drīkst pirkt auto, kas ir mazliet zem reprezentatīvo auto sliekšņa (EUR 50k + PVN), ja auto ņems līzingā. Grāmatvede brīdināja, ka mašīnas cenai jāpieskaita līzinga % un tad jau, kā klasiskajā krievu komēdijā Briljanta roka teica - брюки привращаются .. (bikses pārvēršas par..). Rezultātā - ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi (tūlītējs UIN) un viss ar pirkšanu un uzturēšanu saistītais PVN - neatskaitāms, pat pēc 5 gadiem, kad no luksusa vairs nav ne smakas. 

VID pārbauda visus!?

Esmu dzirdējis, ka VID gandrīz katram autiņam, kas nopirkts knapi zem sliekšņa, veic pārbaudi. Jāatzīstas grēkā, ka es arī pagājušā gadā nopirku vienu tādu, bet VID vēl nav nācis neko pārbaudīt. Skaidrs tik tas, ka tiesas ir pilnas ar lietām, kur VID apstrīd, ka tā vai savādāk pircējs ir apzināti vai neapzināti iebraucis virs minētā sliekšņa. 

(Ne)mainīgais slieksnis

EUR 50k + PVN slieksnis nemainīgs jau palicis kopš 2014.gada, tik to slieksni grauž inflācijas zobi. Vēl pavisam nesen auto cenas cēlušās vismaz pa 10-15%. Tagad uz inflācijas un kara fona droši vien, ka celsies vēl, par iepriekšējiem 8 gadiem nemaz nerunājot - auto cenas nebūt nepalika uz vietas. Šis viss uz Eiropas Zaļā kursa programmas fona izskatās pavisam čābiski elektro-autiņiem, kas ātri vien iekrīt virs reprezentatīvo auto sliekšņa gandrīz jebkurā tautas klasē. 

Sākotnējais sliekšņa pamatojums

Ja atcerieties, pašā sākumā ieviestais neatskaitāmo izdevumu slieksnis bija 20% visam, jo prakse rādot, ka tieši tik bizness izmanto autiņus privātām vajadzībām. Tad, Dana & co sāka Eiropas Komisijai skaidrot, ka nē, tomēr tie ir 50%, ko nedrīkstētu atskaitīt. Eiropa noticēja, bet vai mēs ticam? Aprēķinus par tik krasām izmaiņām biznesa uzvedībā tā arī neviens nav redzējis, šķiet. 

Ko saka ES PVN Direktīva? 

ES PVN direktīvā pamatprincips ir, ka biznesam viss priekšnodoklis ir atskaitāms. Valsts no tā nav tiesīga atkāpties. Nē, tomēr dažreiz ir - ES PVN Direktīvā ir pants, ka jebkuru šādu izņēmumu būtu jāsaskaņo ar EK. Vienīgais šāds saskaņojums bija par 50% atskaitīšanas tiesībām, ja nav reprezentatīvais auto.  

Kas ir luksus?

Vēl ES PVN Direktīvā ir pants, kas aizliedz PVN atskaitīšanu par luksus preču iegādi. Arī tas ir vērtējams jautājums - vai Latvijas reprezentatīvā auto slieksnis ir luksus auto. Tomēr diez vai Hyundai, Skoda un VW elektro-auto atbilst šai kategorijai. 

Kā ir citur ES?

Tikai Latvijā PVN atskaitīšanas tiesības ir atkarīgas no automašīnas iegādes vērtības. Citās ES dalībvalstīs ieviestie nosacījumi pārsvarā ir mazāk ierobežojoši nekā Latvijas regulējums. 

Attiecīgajās tiesu lietās jāliek citus akcentus

Jau tagad visās reprezentatīvo auto tiesu lietās tiesai būtu jāvērtē ne vien VID īpatnējā a/m cenas definīcijas interpretācija, bet arī minēto PVN likuma normu (nesaskaņošana ar EK un atbilstība luksus auto definīcijai) atbilstību ES PVN direktīvai, pamatprincipiem un ES tiesu praksei.   

 

Tax Stories Ep.28 - Dr. Marius-Cristian Frunza on VAT Fraud

 

Marius is a founder of Schwarzthal Tech, a Fintech start-up providing disruptive KYC solutions empowered by Artificial Intelligence for tackling financial crime by making it generally affordable. He has published 4 books, the book that interests the tax world the most is called VAT Fraud[1]. Marius also starred in 4 TV documentaries about financial crime, and a movie Lords of Scam[2] about VAT fraud with CO2 emissions, on Netflix. He is an associate professor of finance with Dauphine University (FRA), and has a PhD in mathematics from Paris Sorbonne University.

Co2 fraud – VAT fraud – tax fraud

Marius started his studies in tax with VAT fraud cases while trading with CO2 emissions, then expanding his work to VAT fraud in general and now – tax fraud and financial crime in general. People are creating nowadays sophisticated networks with a purpose of hiding money, so his firm is helping anyone to detect the networks, primary clients being banks and lawyers. Their approach is KYN (know your network), not KYC. Despite all the AI capabilities by some of the brightest minds in the profession it sounded like it will be impossible for a long time to detect the criminal networks of those who proactively hide their funds, like the war criminal Putin.

Solutions

We also discussed several measures how to make the world a better place. One of them was related to inter-connection of data bases of the tax authorities and between the public registers within the EU, to start with. Regarding evaluation if a UBO registered as such or is just a nominee the controlling authorities should evaluate if the person had capabilities to earn all the wealth registered on his/her name. There was a Cyprus law firm officially controlling most the Russian elite properties in London. So, compliance officers especially in banks should better look at transactions within the company in order to determine who the real (economic) UBO is.

How VAT fraudsters choose the country?

Several aspects are behind typology of VAT fraud. First, the higher VAT rates the more the country attracts fraudsters. Second, the business profile of the country impacts the fraud. For example, Germany makes a lot of VAT refunds which makes it easier for the fraudsters to defraud the refunds. Third, where the levels of corruption are higher it’s easier to infiltrate into the tax authorities. Marius thinks that for sure bigger companies are usual targets for the fraudsters, either without being aware of it or by criminals infiltrating into those companies.  

What’s wrong with the tax authorities?

The authorities normally go after the low-hanging fruit – companies involved in the fraud not the fraudsters themselves. Marius thinks the main problem is wrong KPIs the authorities measure. The authorities should be passionate about fighting the crime, not so much focusing on reaching a pre-determined number of fraud cases detected. The agencies should work more like NGOs – inspired by a cause to fight the crime. It requires a change in culture, mentality. Only then businesses will start trusting the agencies. They need to do the right thing regardless of the immediate results!

Why the Lords of Scam movie on Netflix is not the way how the fraudsters work?

People committing the fraud are decentralised and rational. They calculate the risks and go for the crime where they are ready to take the risk, by even who and how much would need to spend in prison, if caught. All the facts happen quickly, within 2-3 months – they find and structure companies in a dozen countries, find the accountants, open bank accounts, do the VAT registrations, learn how the trading in the specific business area works. They already have a network of people and companies they can trust. In the movie it is more depicted around a certain bunch of people. Some of people do the fraud, because there is no other option – this is their way of life.

We also discussed other topics like:

·       how a law firm can combine tax advice and IT new possibilities;

·       the VAT within the EU will get more centralised to fight the fraud, but trading on the bigger marketplaces still remains a problem regarding the fraud.

---

[1] https://www.amazon.com/gp/product/B07KCPZF1R/ref=dbs_a_def_rwt_bibl_vppi_i1

[2] https://youtu.be/nNdWJivSfd0?t=11

UIN atlaide ziedojumiem nu kļuvusi par atlaidi.. ja izmaksā dividendes

 

Cik Latvijā ir dividenžu UIN?

Attēlā - OECD apkopojums par nomaksāto UIN Latvijā 2018.g., % pret kopējiem nodokļu ieņēmumiem. Starp visām šīm valstīm meklējiet pēdējo rindiņu. Būsim godīgi - Latvijā dividenžu UIN maksā tikai retais. Vairumā gadījumu, ja uzņēmums UIN maksā, tad maksā to par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem. Tātad, dzīvojam ofšorā, kur budžetu uztur algas nodokļi un PVN. Nedomāju, ka pēdējos gados Latvijā šai ziņā būtu kādas krasas izmaiņas, zinot UIN kopējo apmēru valsts budžetā.

UIN jaunie grozījumi ziedojumiem - no dividenžu UIN

21.aprīlī stāsies spēkā 21.04. UIN likuma grozījumi. Tie attiecas uz 3. UIN atlaides ziedojumiem variantu. Saskaņā ar to ziedotājiem ir tiesības samazināt dividenžu UIN par 85% no ziedojuma, bet ne vairāk kā 30% no šī UIN. Tātad, gandrīz viss ziedojums aizstāj līdz 30% no dividenžu UIN. Lieliski! It kā atgriežamies pie pirms-reformas ziedojumu sistēmas - uzņēmums veic ziedojumu un par to samazina savu valstij maksājamo nodokli. Tikai.. ak, gandrīz aizmirsu - Latvijā tak dividenžu UIN reti kurš maksā..

Līdzšinējā perversā sistēma

Šķiet, reti kurš līdz šiem grozījumiem iedziļinājās, ka kopš reformas patiesībā šis 3. UIN atlaides variants nemaz nebija atlaide! Proti, ja kāds līdz šim vēlējās piemērot 85% no ziedojuma, nepārsniedzot 30% no dividenžu UIN, tad pirms tam visus 100% no ziedojuma bija jāapliek ar UIN kā ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus! Tikai tad to varēja iekļaut UIN atlaides aprēķinā! Fantastiska sistēma – no sākuma apliksim ar UIN un pēc tam piemērosim atlaidi! Tagad šis pirmais solis (no sākuma apliksim ar UIN) vairs nebūs nepieciešams un UIN atlaide tiešām kļūs par atlaidi. 

Piemērs - pirms un pēc

Pirms UIN likuma grozījumiem 

• Dividenžu UIN – 100 000
• Ziedojums – 50 000 
• UIN no ziedojuma - 12 500 
• UIN atvieglojuma ziedojumiem aprēķins:
• 85% no ziedojuma – 42 500
• 30% no dividenžu UIN – 30 000
• Tātad, par 42 500 varētu samazināt budžetā maksājamo UIN, bet tas pārsniedz 30% no dividenžu UIN ierobežojumu, tāpēc varam UIN samazināt par 30 000.
• Budžetā jāmaksā UIN – 100 000 + 12 500 – 30 000 = 82 500. 
  

Pēc UIN likuma grozījumiem

• Dividenžu UIN – 100 000
• Ziedojums – 50 000 
• UIN atvieglojuma ziedojumiem aprēķins:
• 85% no ziedojuma – 42 500
• 30% no dividenžu UIN – 30 000
• Budžetā jāmaksā UIN – 100 000 – 30 000 = 70 000. 

Svarīgi arī atbalstam Ukrainai

To visu attiecībā uz ziedojumiem sportā mēģinājām šķetināt vakardienas LTV1 Sporta studijai. Tomēr ziedojumu regulējums nu kļuvis īpaši aktuāls saistībā ar ziedošanu Ukrainai. Par to rakstīju jau iepriekš, ka šai ziņā dzirdīgas ausis neatradās ne valdības, ne Saeimas vairākumā - uzņēmumiem jāmaksā par ziedojumu Ukrainai UIN, ja nav iespējams piemērot kādu no 3 variantiem UIN atlaidēm ziedojumiem.  

Tax Stories E27 - Allison Christians (Canada) – on telling stories until the unjust world changes

During an interview it is often like in golf – in the first 10-15 minutes it is possible to understand quite clearly if you have a connection or don’t. With Allison Christians, a tax law professor who is named one of the “Global Tax 50” most influential individuals in international taxation, it was easy and fun to discuss such topics like:

·       Social media;

·       Her drawings on RedBubble;

·       Movies containing tax aspects;

·       A tax story Allison would like to make as a cartoon;

·       Why did Allison move from law firms to academia and how to keep hands on the business practice at the same time;

·       Break Into Tax YouTube channel;

·       Her new book - TaxCooperation in an Unjust World that you can buy and here is a summary of the book's main ideas - on an equal division of the benefits between the countries involved, so the majority of the benefits doesn’t just go to the rich countries;

·       On ideas how the tax world can help Ukraine, on UBOs of properties and Pillar2, tax on speculative foreign ownership, AML checks for the Golden visa source money.

Tax Stories E26 - Illya Sverdlov (Ep.2 on Ukraine) on the Enemy Within the Gates

First, here are the details for the donations. Illya confirmed that these donations will safely go to the most pressing needs currently in Ukraine.

1.      Come Back Alive Foundation (can de donated in cryptocurrencies as well)

Support the Armed Forces of Ukraine via National Bank of Ukraine 

Particular project – fit-out of the already built multi-apartment house to accommodate refugees.

Second, I thought it’s important to catch up the situation within the war zone, so we all better understand what’s going on there, and clear some questions hanging in the air, like:

·       what are the most pressing needs now in Ukraine;

·       now donations in crypto might be totalling EUR ~100m – is this a good way of donating;

·       how might Russians and Ukrainians live in the same world after the war ends;

·       might the war expand to Europe;

·       are there good Russians still to have business with – where to draw the line;

·       is drinking a Latvian company-produced Stolichnaya vodka a Russian business;

·       should we deny help to people and companies running away from the Putin regime;

·       how does the law firm and businesses in general function nowadays in Ukraine;

·       about the economics in general - what can be preserved and restored, and what is irreversibly damaged;

·       about the single tax regime of 2% of turnover (the only tax payable now by any businesses), if the turnover does not exceed a bit above EUR 300m, and is there a chance of having something like this permanently (I’ve always been hoping for such simplified tax system permanently, so I can finally go and do something more meaningful).