Būt par Džonu Malkoviču

Vienmēr esmu vēlējies ielūkoties noziedznieku galvā - kam tur jānotiek tik sačakarētam, lai viņi vēlētos izkrāpt nodokļus no savas valsts, saviem līdzcilvēkiem? Lielos apmēros. Pagājušā nedēļā ģenerālis Podiņš intervijā kārtējo reizi apliecināja - viņi joprojām nebaidās. Vai jācērt roku, lai sāktu baidīties? Ko citās valstīs dara, lai apdzēstu krimināli iekarsušos prātus?

JAUNA NORMA

Ir arī daļa noziedznieku, kas vēl nesaprot, ka pēc jaunajām likuma izmaiņām arī 5 000 izkrāpts PVN ir noziegums. Līdz tam bija 25 000 nesamaksātu nodokļu kriminālatbildības slieksnis. Te būs vēl liels darbs veicams, lai nodalītu miljonos nenomaksātu PVN, kur nav bijis nodoms to izkrāpt no valsts - tas risināms administratīvā procesa kārtībā.

ROKAS NOCIRŠANA LATVIJAS LIKUMĀ

Latvijā par izvairīšanos no nodokļiem drīkst iesēdināt līdz 4 gadiem (ja izdarīts grupā - tad līdz 10 gadiem), ar visas mantas konfiskāciju, tajā skaitā to, kas ir pie mammas, sievas vai vecmāmiņas.

ARĪ GRĀMATVEDIM JĀSĒŽ

Katram uzņēmumam vai darījumam policistu klāt nepieliksi - izveidot vai nopirkt uzņēmumu ar kreisu valdes locekli un ielikt PVN deklarācijā uzzīmētu pavadzīmi ir kā 2 pirkstus ap.. Tomēr, ir nepieciešams vismaz jurists, finansists un grāmatvedis, kas kopā visu rūpīgi izplāno. Neticu, ka var būt kāds naivs grāmatvedis, kuram šķiet, ka viņš tik dara to, ko viņam liek. Grāmatvedis apzinās, ko viņš dara un noteikti par nodokļu izkrāpšanu viņam reāli jāsēž tāpat, kā pārējiem spēles dalībniekiem.

KĀ PIEĶER?

Izkrāpējiem vajadzētu būt uzmanīgākiem ar IP adresēm. Veicot operatīvās darbības, nereti izmeklētāji konstatē, no kurām IP adresēm iesniegtas attiecīgās deklarācijas VID EDS. Tad nereti konstatē, ka ir grāmatvedis, kas to dara priekš daudziem fiktīvajiem.

ROKAS NOCIRŠANA CITĀS VALSTĪS

• Argentīna - 2-6 gadi (3-9 gadi, ja izkrāpts vismaz EUR ~35k vai tam, kurš palīdzējis slēpt izkrāpšanu vismaz EUR ~7k apmērā, t.sk. prettiesiski izmantojot nodokļu atvieglojumus vai izņēmumus); administratīvo procesu aptur līdz spriedumam kriminālprocesā; pie mums redzēts, ka Latvijā bezdarbnieka u.c. pabalsta izkrāpšana nešķiet nekas krimināls - Argentīnā par tādu darbību persona nonāktu aiz restēm;
• Austrālija - ja ir ierosināts kriminālprocess, administratīvie sodi nav iespējami;
• Austrija – 1-3 gadi + sods līdz EUR 2.5m par izkrāptiem EUR 100k-250k; 1-5 gadi + sods līdz 5m par izkrāptiem 250k-500k; 1-10 gadi + 4x sods par izkrāptiem nodokļiem virs 500k; tādējādi Austrija liek uzsvaru uz līdz pat 10x lielākiem (par izkrāptajiem nodokļiem) naudas sodiem, nevis sēdēšanu aiz restēm.
• Beļģija – sodu drīkst reizināt ar 6, salīdzinoši ar izkrāptajiem nodokļiem; nodokļu maksātāju nedrīkst sodīt gan administratīvā, gan krimināltiesiskā kārtībā – valstij jāizvēlas ceļu; ja uzsāk kriminālprocesu, administratīvo procesu ir jāaptur (bet VID drīkst turpināt izmeklēšanu kriminālprocesa gaitā); ja prokurors virza kriminālprocesu uz tiesu, administratīvos sodus piemērot nav iespējams, lai arī ko nolemtu tiesa kriminālprocesā; Konstitucionālā tiesa ir lēmusi, ka kriminālprocess ir prettiesisks, ja ir jau piemēroti administratīvie sodi;
• Brazīlija – 2-5 gadi; nav atļauts kriminālprocess, kamēr administratīvā kārtībā apstiprināts, ka nodokļi ir nepietiekoši samaksāti;
• Kanāda – līdz 5 gadiem;
• Ķīna – maksimālais iespējamais sods - ieslodzījums uz visu dzīvi;
• Ekvadora -  5-7 gadi; biznesa slēgšana;
• Somija – 4 mēneši – 4 gadi;
• Francija – līdz 5 gadiem + nodoklis + sods EUR 500k-750k; EUR 2m sods vai 7 gadie apcietinājumā – ja izvairīšanās notikusi, izmantojot ārzemju banku kontus vai trastus u.tml. trešajās valstīs vai teritorijās, viltus identitāti, dokumentus vai uzņēmumus, nepamatotu nodokļu rezidenci citā valstī; tas pats – jebkuram, kas palīdz veikt šādu noziegumu; vainīgajam iespējams samazināt sodu, ja viņš palīdz administrācijai identificēt līdzdalībniekus; kriminālprocesa pamats var būt Nodokļu noziegumu komisijas atzinums – komisija sastāv no vismaz 3 tiesnešiem;
• Vācija – apzināta izvairīšanās no vismaz EUR 1m nomaksas noved pie kriminālatbildības;
• Grieķija – par ienākumu slēpšanu - vismaz 1 gads, ja nozieguma rezultātā nav samaksāts EUR 15k gadā; 5-20 gadi, ja izkrāptais nodoklis pārsniedz EUR 150k gadā; par PVN u.tml. izkrāpšanu deklarācijās - 10 dienas – 5 gadi, ja nodoklis nepārsniedz EUR 3k; 1 gads, ja nesamaksātais nodoklis ir starp EUR 3k un 75k; 5-20 gadi, ja nesamaksātais nodoklis pārsniedz EUR 75k;
• Ungārija – līdz 10 gadiem;
• Īrija – nodalīti fizisko un juridisko personu noziegumi nodokļu jomā; juridiskām personām paredzēta vadības personīga atbildība; īpaši uzsvērts, ka sekojošiem noziegumiem var būt kriminālatbildība – sistemātiskas shēmas, ofšoru banku kontu izmantošana;
• Itālija – uzņēmums var būt veicis krimināli sodāmu nodarījumu, ja deklarācijā uzņēmums kļūdās par sliktu valstij par vismaz EUR 50k; tikai fiziskas personas atbild (arī par uzņēmumu), ne uzņēmums; var pastāvēt gan administratīvais gan kriminālprocess vienlaikus un tie var nonākt pie atšķirīgiem secinājumiem, bet administratīvo sankciju samaksa samazina krimināltiesību sankcijas;
• Japāna – līdz 10 gadiem vai EUR 76k sods;
• Lihtenšteina – līdz 6 mēnešiem + naudas sods; PVN lietās – lielāki sodi;
• Luksemburga – laba definīcija izkrāpšanai – apzinātas darbības ar mērķi slēpt realitāti; sods – līdz 10x no izkrāptā nodokļa + 5 gadi;
• Polija – 5 dienas – 10 gadi + sods līdz EUR 5.5m; personai iespējams izvairīties no kriminālatbildības, ja tā laikus atzīst savu vainu, atklāj nozieguma detaļas un līdzdalībniekus un nodoklis (ko jāapmaksā) nepārsniedz ap EUR 100k;    
• Portugāle – līdz 8 gadi;
• Krievija – tikai fiziskās personas (valde, grāmatvedis, u.c.) var būt atbildīgas kriminālprocesā; EUR 24k nesamaksātos nodokļos paredz juridisku personu kriminālatbildību; procesa virzītājam nav nepieciešami VID audita materiāli, lai lietu virzītu uz kriminālprocesu;
• Spānija – kā smagi noziegumi izdalīti 1) ja izkrāptā summa pārsniedz EUR 600k, vai 2) tas veikts organizētā grupā, vai 3) ir izmantoti ofšori, trasti, u.c. mehānismi, lai slēptu nodokļu maksātāja identitāti; šādiem smagiem noziegumiem sods ir 2-6 gadi un sods 2-6x nodokļa apmērā.

KĀ SEVI PASARGĀT?

Rietumos ES uzņēmumiem kriminālatbildības slieksnis var būt ļoti zems - Vācijā PVN deklarācijā nekorekts PVN vismaz EUR 5k apmērā var automātiski nonākt uz izmeklētāju galda, lai papētītu vai uzņēmumā nav bijusi ļaunprātība vai nolaidība. Gan tur, gan Latvijā sliktākā gadījumā iespējama uzņēmuma likvidācija kā sankcija.

Tādēļ Rietumos nereti uzņēmumi 1) ievieš PVN risku vadības politiku (ar šo Sorainen PVN komanda arī var palīdzēt) un 2) pērk attiecīgās apdrošināšanas polises - gadījumam, ja kāds trešā līmeņa iepirkumu menedžeris tomēr griež savas intereses uzņēmumu bosiem aiz muguras.